OSS in Tschechien
Lager in der Tschechischen Republik und das OSS-Verfahren – Umsatzsteuerliche Pflichten für ausländische Unternehmen
Die Expansion auf den europäischen Markt geht häufig mit der Einrichtung eines Lagers in einem strategisch günstig gelegenen Land einher. Die Tschechische Republik hat sich dank ihrer hervorragenden Infrastruktur, wettbewerbsfähigen Betriebskosten und kurzen Lieferzeiten innerhalb der Europäischen Union zu einem der attraktivsten Logistikstandorte in Mitteleuropa entwickelt.
Die Lagerung von Waren in der Tschechischen Republik hat jedoch umsatzsteuerliche Folgen, die jedes ausländische Unternehmen kennen sollte. Viele E-Commerce-Unternehmen aus Drittländern gehen davon aus, dass die Registrierung für das One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) sämtliche umsatzsteuerlichen Verpflichtungen ersetzt. Tatsächlich vereinfacht das OSS-Verfahren lediglich die Meldung bestimmter grenzüberschreitender B2C-Umsätze, ersetzt jedoch nicht in allen Fällen die tschechische Umsatzsteuerregistrierung.
Dieser Leitfaden erläutert, wie das OSS-Verfahren für ausländische Unternehmen funktioniert, die Waren in der Tschechischen Republik lagern und diese an Kunden in der gesamten Europäischen Union versenden.
Warum entscheiden sich ausländische Unternehmen für die Tschechische Republik?
Die Tschechische Republik zählt heute zu den bevorzugten Logistikstandorten für Unternehmen, die Waren in der gesamten Europäischen Union vertreiben. Dafür sprechen insbesondere folgende Vorteile:
- Zentrale Lage in Europa
- Hervorragende Autobahnanbindung
- Effiziente Logistikdienstleister
- Niedrigere Lagerkosten als in Deutschland
- Schnelle Lieferungen nach Deutschland, Österreich, Polen, in die Slowakei und weitere EU-Mitgliedstaaten
- Zwei Amazon-Fulfillment-Center
- Effiziente Zusammenarbeit mit den tschechischen Steuerbehörden
Aus diesem Grund lagern zahlreiche ausländische Unternehmen ihre Waren in tschechischen Lagern und beliefern von dort aus Verbraucher in ganz Europa.
Lager in der Tschechischen Republik und umsatzsteuerliche Verpflichtungen
In der Praxis führt die Lagerung von Waren in der Tschechischen Republik grundsätzlich dazu, dass ein ausländisches Unternehmen den tschechischen Umsatzsteuervorschriften unterliegt. Je nach Geschäftsmodell kann das Unternehmen verpflichtet sein,
- sich für die tschechische Umsatzsteuer registrieren zu lassen,
- sich für das OSS-Verfahren anzumelden,
- tschechische Umsatzsteuererklärungen einzureichen,
- OSS-Umsatzsteuererklärungen abzugeben,
- Intrastat-Meldungen einzureichen.
Welche Verpflichtungen tatsächlich bestehen, hängt von der Art der ausgeführten Umsätze ab.
Welche Umsätze werden in der Umsatzsteuererklärung und welche über OSS gemeldet?
Die Abgabe einer tschechischen Umsatzsteuererklärung betrifft grundsätzlich alle Unternehmen, die ein Lager in der Tschechischen Republik nutzen. In dieser Erklärung werden insbesondere folgende Vorgänge erfasst:
- Verbringung von Waren in das tschechische Lager,
- sämtliche B2B-Lieferungen.
Das OSS-Verfahren dient dagegen ausschließlich der Meldung bestimmter B2C-Umsätze.
Eine Registrierung für OSS in der Tschechischen Republik kommt jedoch grundsätzlich nur für Unternehmen ohne Niederlassung in der Europäischen Union in Betracht. Unternehmen mit Sitz in einem EU-Mitgliedstaat registrieren sich für OSS in ihrem Ansässigkeitsstaat.
Bitte beachten Sie außerdem, dass Verkäufe an Kunden innerhalb desselben Landes – also ohne grenzüberschreitende Beförderung – keine Fernverkäufe darstellen. Solche Umsätze können daher nicht über OSS gemeldet werden und sind stattdessen in der jeweiligen nationalen Umsatzsteuererklärung zu erklären.
Vorteile des OSS-Verfahrens
Das OSS-Verfahren vereinfacht die umsatzsteuerliche Behandlung grenzüberschreitender B2C-Lieferungen und bestimmter Dienstleistungen innerhalb der Europäischen Union erheblich.
Unternehmen können sich in nur einem Mitgliedstaat registrieren, dort vierteljährlich eine einzige OSS-Umsatzsteuererklärung abgeben und die gesamte in den anderen EU-Mitgliedstaaten geschuldete Umsatzsteuer zentral entrichten.
Dadurch entfällt in vielen Fällen die kosten- und verwaltungsintensive Verpflichtung, sich in jedem einzelnen Bestimmungsland für Umsatzsteuerzwecke registrieren zu lassen. Das Verfahren reduziert den administrativen Aufwand erheblich, senkt die Compliance-Kosten und erleichtert die umsatzsteuerliche Erfüllung der Pflichten innerhalb der gesamten Europäischen Union.
Ordnungsgemäße Aufzeichnungspflichten
Unternehmen, die das OSS-Verfahren nutzen, müssen umfassende Aufzeichnungen über sämtliche unter das Verfahren fallenden Umsätze führen.
Diese Aufzeichnungen sollten insbesondere folgende Angaben enthalten:
- Bestimmungsland,
- angewandter Umsatzsteuersatz,
- steuerpflichtiger Betrag,
- Umsatzsteuerbetrag,
- Wohn- bzw. Lieferort des Kunden,
- Versand- bzw. Beförderungsdaten,
- Rechnungsangaben, soweit vorhanden.
Die tschechische Finanzverwaltung verlangt, dass diese Aufzeichnungen entsprechend den geltenden unionsrechtlichen und tschechischen umsatzsteuerlichen Vorschriften aufbewahrt und den Finanzbehörden auf Verlangen zur Verfügung gestellt werden.
Benötigen Sie Unterstützung?
Wenn Sie das VOne Stop Shop (OSS)-Verfahren in der Tschechischen Republik nutzen möchten oder Unterstützung bei der tschechischen Umsatzsteuerregistrierung und der laufenden steuerlichen Compliance benötigen, kontaktieren Sie uns gerne. Wir unterstützen ausländische Unternehmen bei sämtlichen umsatzsteuerlichen Verpflichtungen in der Tschechischen Republik und innerhalb der Europäischen Union.
FAQ: Häufige Fragen zum OSS-Verfahren in Tschechien
Benötige ich eine tschechische Umsatzsteuerregistrierung, wenn ich Waren in der Tschechischen Republik lagere?
In den meisten Fällen ja. Die Lagerung von Waren in einem Lager in der Tschechischen Republik führt für ein ausländisches Unternehmen in der Regel zu tschechischen Umsatzsteuerpflichten. Eine Registrierung zur tschechischen Umsatzsteuer ist üblicherweise erforderlich, bevor sich das Unternehmen für das EU-One-Stop-Shop-Verfahren (OSS) registrieren kann. Die konkreten Verpflichtungen hängen vom Geschäftsmodell und von der Art der ausgeführten Umsätze ab.
Kann sich ein ausländisches Unternehmen in der Tschechischen Republik für OSS registrieren?
Ja. Ein ausländisches Unternehmen kann sich in der Tschechischen Republik für das EU-OSS-Verfahren registrieren, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Dies kann insbesondere der Fall sein, wenn die Beförderung der Waren in der Tschechischen Republik beginnt und die Tschechische Republik der Mitgliedstaat der Identifizierung ist.
Ersetzt OSS die tschechische Umsatzsteuerregistrierung?
Nein.
Das OSS-Verfahren ersetzt nicht die lokale Umsatzsteuerregistrierung in der Tschechischen Republik. OSS vereinfacht lediglich die Meldung bestimmter grenzüberschreitender B2C-Umsätze. Inländische tschechische Umsätze und andere steuerpflichtige Lieferungen müssen weiterhin in der tschechischen Umsatzsteuererklärung gemeldet werden.
Welche Umsätze können über OSS gemeldet werden?
OSS kann grundsätzlich für folgende Umsätze genutzt werden:
- innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren an Privatkunden (B2C),
- bestimmte grenzüberschreitende Dienstleistungen an Nichtsteuerpflichtige.
Inländische tschechische Umsätze und die meisten B2B-Transaktionen werden nicht über OSS gemeldet.
Werden inländische Verkäufe in der Tschechischen Republik über OSS gemeldet?
Nein.
Verkäufe, bei denen die Waren innerhalb der Tschechischen Republik verbleiben, sind inländische Lieferungen und müssen in der tschechischen Umsatzsteuererklärung erklärt werden.
Können B2B-Umsätze über OSS gemeldet werden?
Grundsätzlich nein.
B2B-Transaktionen unterliegen den allgemeinen EU-Mehrwertsteuervorschriften, einschließlich der Regelungen für innergemeinschaftliche Lieferungen oder der lokalen Umsatzsteuererklärung, soweit diese anwendbar sind.
Wie häufig muss eine OSS-Erklärung abgegeben werden?
Die EU-OSS-Erklärung ist vierteljährlich abzugeben, auch wenn im betreffenden Meldezeitraum keine steuerpflichtigen Umsätze ausgeführt wurden.
Können Amazon-FBA-Händler das tschechische OSS-Verfahren nutzen?
Ja.
Wenn Amazon Waren in tschechischen Fulfillment-Centern lagert und die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, kann sich der Händler in der Tschechischen Republik für OSS registrieren. Die Lagerstandorte, von denen aus Waren versandt werden, müssen bei der OSS-Registrierung angegeben und bei Hinzufügung weiterer Lager entsprechend aktualisiert werden.
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