Eine tschechische GmbH hat Vorsteuer aus erhaltenen Leistungen in Form von Ausübung der Geschäftsführungsfunktion abgezogen. Das tschechische Finanzamt hat diese Vorgehensweise bezweifelt, da seines Erachtens keine Berechtigung für eine Rechnungsstellung inklusive Umsatzsteuer bestanden hat. Der Streit war über die Auslegung der Begriffe „zur Steuer pflichtige Person“ und „die wirtschaftliche Tätigkeit“. Die Gerichte haben sich mit dieser Problematik sowohl aus der Perspektive der tschechischen Rechtsvorschriften als auch aus der Perspektive der EU-Vorschriften befasst.
Um festzustellen, ob eine Person die wirtschaftliche Tätigkeit selbstständig ausübt, muss es bestimmt werden, ob sie sich in einem untergeordneten Verhältnis gegenüber einer anderen Person (in unserem Fall der GmbH) befindet. Nach der Rechtsprechung des Europäischen Gerichtshofs muss vor allem überprüft werden, ob die jeweilige Person
ihre Tätigkeit in eigenem Namen, auf ihre eigene Rechnung und auf ihre Verantwortung durchführt
ob sie bei der Ausübung der Tätigkeit das wirtschaftliche Risiko trägt
ob sie frei die Bedingungen der Ausübung der Arbeit bestimmen kann und
ob sie selbst das Honorar für die Arbeit einnimmt.
Außerdem muss auch die Natur der Tätigkeit eines Geschäftsführers berücksichtigt werden.
Auf der Grundlage des diskutierten Falls ist das tschechische Oberste Verwaltungsgericht zur Schlussfolgerung gekommen, dass der Geschäftsführer eigenes wirtschaftliches Risiko trägt, das nicht gering ist und dass die Ausübung der Funktion des Geschäftsführers in der Gesellschaft mit beschränkter Haftung unabhängig durchgeführt wird. Der Geschäftsführer ist nicht an Anweisungen gebunden, und daher besteht hier kein Verhältnis der Unterordnung des Geschäftsführers der Gesellschaft, wie es bei dem Verhältnis des Arbeitnehmers der Fall ist.
In gegebener Situation waren somit die Vergütungen umsatzsteuerpflichtig und die GmbH konnte die Vorsteuerbeträge aus den erhaltenen Leistungen geltend machen.
Die Frist für die Körperschaftsteuererklärung (Unternehmenssteuer Tschechien) für das Jahr 2024 ist im Jahr 2025 abgelaufen. In der Praxis hat sich die Erhöhung des Steuersatzes von 19 % auf 21 % und weitere Änderungen bei der Unternehmensbesteuerung deutlich gezeigt. Der höhere Steuersatz, strengere Regeln für abzugsfähige Aufwendungen und intensivere Prüfungen haben in vielen Jahresabschlüssen Schwachstellen offengelegt – oft völlig unnötig.
Immer mehr Mitarbeiter arbeiten dauerhaft im Homeoffice – oft nicht im Sitzstaat des Arbeitgebers, sondern z. B. in Tschechien. Für deutsche, bzw. ausländische, Unternehmen stellt sich dann die Kernfrage: Kann die Wohnung des Mitarbeiters in Tschechien als „fixed place of business“ gelten und damit eine Betriebsstätte nach dem Doppelbesteuerungsabkommen Tschechien/Deutschland (DBA Tschechien) auslösen?
Wenn Sie sich fragen, welches Land aus steuerlicher Sicht für den Warenimport in die Europäische Union am günstigsten ist, sollten Sie insbesondere berücksichtigen, in welchem Land ein Fiskalvertreter erforderlich ist und wie die Mehrwertsteuer bei Importen in die EU berechnet wird. In beiden Fällen ist die Tschechische Republik eine ideale Wahl.